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    綜合說說內部職工食堂的賬務處理

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    綜合說說內部職工食堂的賬務處理

    發布日期:2018-12-28 作者: 點擊:

    公司內部食堂


    南通團膳公司

    經常有同學咨詢關于企業內部食堂的會計和稅務處理問題,比如如何列支相關費用,如何與企業結算,如何取得票據等等,南通團膳公司和你綜合說一說!


    一、內部食堂提供餐飲服務是否經營行為?是否需要繳納增值稅?


    單位內部職工食堂(不包括由第三方承包經營并與企業結算的食堂,下同),只為本企業員工提供餐飲服務,也不以營利為目的,因此屬于單位內部行為,不是經營行為,不需要繳納增值稅。


    二、內部食堂在企業算是一種什么費用?如何稅前列支?


    《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企〔2009〕242號)規定,企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出,包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利:


    (一)為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利,包括職工因公外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等。


    (二)企業尚未分離的內設集體福利部門所發生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院、集體宿舍等集體福利部門設備、設施的折舊、維修保養費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等人工費用。


    根據上述規定,單位內部食堂為單位員工提供服務,相應支出屬于職工福利費范圍,應通過“應付職工薪酬——職工福利費”列支。該實際支出的福利費在企業所得稅匯算清繳時,一并應按稅法規定的扣除比例-工資總額的14%進行調整?!尽 吨腥A人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定:企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除?!?/p>


    三、企業財務部門對內部食堂如何進行賬務處理


    1企業食堂應該設立單獨的輔助賬簿記錄和核算食堂收支。企業支付給食堂經費,以內部往來單據為附件并作憑證時:


    借:其他應收款——食堂


    貸:庫存現金


    2、月末,食堂依據輔助賬核算的支出,開具結算單據給財務部門結算,財務部依據結算收據作憑證:


    借:應付職工薪酬——職工福利費


    貸:其他應收款——食堂


    同時企業可對上述福利費用分配到受益部門


    借:管理費用/生產成本等等


    貸:應付職工薪酬——職工福利費


    注:部分企業為防止職工浪費,先給職工在工資中增加飯補,同時發給職工對應金額的飯票用于食堂消費。這種情況下,食堂可憑收取的飯票和其他開支結算單與企業財務部進行結算,上述會計分錄不變。


    3、企業購入食堂用固定資產,屬于公司福利用設備,不能抵扣進項稅額。


    借:固定資產


    貸:銀行存款等等


    計提折舊時:


    借:管理費用——職工福利費


    貸:累計折舊


    4、企業為食堂內部人員計提工資


    借:管理費用—職工福利費


    貸:應付職工薪酬—職工福利費


    四、食堂如何記錄輔助賬及簡易賬務處理


    食堂輔助賬要詳細記錄食堂收到的款項、購買食材支出以及收取的職工費用(部分項目可能會額外收費)以備企業財務和稅務的檢查。


    1、食堂收到企業撥款時:


    借:庫存現金


    貸:其他應付款——公司


    2、食堂采購材料時:


    借:原材料


    3、月末盤點,算出消耗,結算食堂成本:


    借:營業成本


    貸:原材料


    4、收取員工支付的餐費


    貸:營業成本


    5、月末食堂根據當月食堂支出成本,開具內部結算收據,上報企業財務。根據不同的結算制度,如果食堂當月開支超過原收到的款項,可以再索取撥款。如果沒超過原撥款,可以退回企業財務部門并重新借支,也可滾動結算 。


    借:其他應付款——公司


    注:部分企業為防止職工浪費,先給職工在工資中增加飯補,同時發給職工對應金額的飯票用于食堂消費。這種情況食堂可憑收取的飯票和其他開支結算單與企業財務部進行結算,上述會計分錄不變。


    五、食堂的票據有什么要求?如何解決食堂發票問題?


    根據規定,企業發生的職工福利費,應該單獨設置賬冊,進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的,稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的,稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。


    內部食堂雖然建立的是輔助核算賬務,但其核算仍必須符合稅法規定,所有的采購活動必須取得正規發票。否則,稅務機關在以后的稅務檢查中,不合規單據將不得在企業所得稅稅前扣除,將對應福利費開支做所得稅應納稅調增處理。


    所以,對于企業食堂采購時的發票規定,企業一定要引起重視。那么如何解決食堂發票問題?


    方法1:外包飯堂,承包商開票入賬。


    企業可以將飯堂整體外包給飯堂承包商,由食堂承包商為企業準備員工午餐一并負責采購所有飯堂食材,企業按期支付飯堂承包費用并向飯堂承包商全額索取發票入賬。


    方法2:選擇農產品生產企業購買食堂物品。


    企業可選擇以下供應商,如:農場、農村專業合作社等,取得發票直接入賬,這些農產品生產企業銷售自產農產品可以免稅。


    方法3:選擇農產品貿易公司。


    農產品貿易公司也可以免增值稅,因此,選擇他們也是可以取得發票。


    方法4::找農業個體戶。


    農民以個體戶身份從事農業產品生產,免增值稅,也免個人所得稅,他們也可以開具發票。


    方法5::發放伙食補貼,無票也可以入賬,但會涉及到個稅。


    不少財務人員反映:企業不愿外包飯堂,又覺得找發票開票太麻煩,能否企業內部解決無票的問題?企業可采用發放伙食補貼的方式:


    第1步:財務人員根據每月預算餐費支出,計提員工伙食補貼至“工資薪金”。每月發放工資時包含了上述餐費補貼。同時發工資時將該款項扣除并給員工發放對應金額的飯票。


    第2步:財務人員將扣除的飯補以現金形式撥付食堂。


    第3步:員工持飯票與食堂結算消費;


    這種情況實質上是將餐費作為福利費先前移到工資計算環節,然后再硬性扣除。這樣,企業增加了一塊福利費,員工增加了一個個稅計算基數,如果加上該補貼也沒有超過3500元的話是沒有什么損失的。如果超過了就需要好好作工作了呵呵。


    以上內容整理匯總自網絡文章。


    本文網址:http://www.nicgotham.com/news/477.html

    關鍵詞:職工食堂,南通團膳公司,食堂承包商

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